Вопрос-ответ

Вопрос:  О получении остатка имущественного вычета по НДФЛ при приобретении в 2015 г. квартиры, если супруг не имеет доходов, облагаемых по ставке 13%, а супруга получала вычет при приобретении квартиры в 2011 г.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в 2011 году супругами была приобретена квартира, собственником которой стала супруга. Имущественный налоговый вычет по указанной квартире супругой был получен в полном размере.

Читать далее

Вопрос:  Об НДФЛ при продаже 1/3 доли в праве собственности на квартиру, унаследованной менее трех лет назад.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что физическим лицом унаследована 1/3 доли в праве собственности на квартиру. Впоследствии объект недвижимого имущества, который находился в собственности налогоплательщика менее трех лет,

Читать далее

Вопрос:  Об уплате НДФЛ и страховых взносов и представлении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.

Ответ:  Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, представления налоговой отчетности, уплаты страховых взносов и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Читать далее

Вопрос:  Об уплате налогов ИП, совмещавшим ПСН и УСН, в случае утраты права на применение ПСН в 2014 г.

Ответ:  Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее — ПСН) в связи с несвоевременной уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции, действовавшей в 2014 году) индивидуальный предприниматель считался утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода,

Читать далее

Вопрос:  О периоде применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и благодарит за внимание, проявленное к проблемам развития малого и среднего предпринимательства.
При этом сообщаем, что в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»

Читать далее

Вопрос:  О получении работающим пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве.

Ответ:  Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов,

Читать далее

Вопрос:  Об НДС при реализации организацией-банкротом товаров, изготовленных в ходе ее текущей производственной деятельности.

Ответ:  В соответствии с письмом Минфина России Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу о порядке применения налога на добавленную стоимость налогоплательщиком-банкротом и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).

Читать далее

Вопрос:  Гаражно-строительный кооператив (далее — ГСК) осуществляет деятельность стоянок для транспортных средств (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) код ОКВЭД 52.21.24). До 01.01.2017 — деятельность по эксплуатации гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п. (ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) код 63.21.24). ГСК является некоммерческой организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения «Доходы». Деятельность ГСК осуществляется за счет сумм платежей по вступительным, членским и целевым взносам, уплачиваемым физлицами — членами ГСК. Эти взносы составляют 100% дохода от деятельности ГСК и согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и, соответственно, не являются налогооблагаемыми доходами. Налогооблагаемых доходов ГСК не имеет. До вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, которым полномочия по администрированию страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование переданы налоговой инспекции, ГСК уплачивали страховые взносы по пониженным тарифам на основании пп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации». Указанную позицию обосновал ФСС РФ в Письме от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893. Согласно позиции ФСС РФ пониженный тариф страховых взносов установлен для организаций и ИП, основным видом деятельности которых является деятельность в области транспорта и связи, классифицируемая в соответствии с ОКВЭД, включающая деятельность по эксплуатации гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п. (ОКВЭД 63.21.24). В гл. 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, также предусмотрен пониженный тариф для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является «транспорт и связь». Вправе ли ГСК, применяющий УСН и осуществляющий деятельность стоянок для транспортных средств (код ОКВЭД 52.21.24), применять пониженный тариф страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС в соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 6 ст. 427 НК РФ?

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), основным видом экономической деятельности которой является деятельность стоянок для транспортных средств (код ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) 52.21.24), входившая до 1 января 2017 года в подгруппу 63.21.24 раздела I «Транспорт и связь» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред.

Читать далее

Вопрос:  О формировании кассового чека (БСО) при осуществлении возврата товара.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Читать далее

Вопрос:  Об отдельных вопросах, связанных с применением ККТ.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) и сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Читать далее

Вопрос:  В практике кредитных организаций — членов АРБ возникают проблемы применения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в него Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ (далее — Закон N 290-ФЗ). В частности, Законом N 290-ФЗ была утверждена новая редакция ст. 2 Закона N 54-ФЗ, содержащая перечень случаев, освобождающих кредитные организации от необходимости применения ККТ. В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ: — контрольно-кассовая техника не применяется кредитными организациями в автоматических устройствах для расчетов, находящихся в их собственности или пользовании и обеспечивающих возможность осуществления операций по выдаче и (или) приему наличных денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и по передаче распоряжений кредитным организациям об осуществлении перевода денежных средств; — контрольно-кассовая техника не применяется в устройствах для осуществления с участием уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя операций по передаче с использованием электронных средств платежа распоряжений кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств. Таким образом, исходя из нормы п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ в новой редакции ККТ не применяется в процессе функционирования банкоматов и платежных терминалов. Однако остается неясным, должна ли применяться банком контрольно-кассовая техника при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет с учетом нормы п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ (в ред. Закона N 290-ФЗ). В соответствии с п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ (в ред. Закона N 290-ФЗ) пользователи при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается. При расчетах по сети Интернет продавец товара (он же пользователь сети Интернет) в ряде случаев разрешает оплату товара с помощью платежной банковской карты. Когда покупатель выбирает этот способ оплаты, то сайт продавца связывает покупателя с обслуживающим его банком, через WEB POS терминал которого покупатель (держатель банковской карты) дает распоряжение банку-эмитенту оплатить приобретаемый товар. В этом случае банк продавца (банк-эквайрер) также является пользователем сети Интернет. По результатам оплаты товара покупатель товара (плательщик) должен получить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме. И продавец товара, и обслуживающий его банк являются пользователями сети Интернет и подпадают под действие п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, но абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ освобождает кредитные организации от применения ККТ в аналогичных случаях. Сходная проблема возникает в практике кредитных организаций и в других случаях. В настоящее время некоторые банки используют зарегистрированную в ФНС России ККТ офлайн. Обязаны ли банки выдавать держателям платежных банковских карт кассовые чеки при оплате товаров с использованием сети Интернет через WEB POS терминал банка? Обязаны ли банки применять ККТ при осуществлении переводов физлицами для оплаты коммунальных и иных аналогичных услуг?

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Читать далее

Вопрос:  Работник для получения стандартного вычета по НДФЛ представил в начале года справку об обучении ребенка-студента. В марте ребенка отчислили из учебного заведения, однако работник принес справку об окончании его обучения только в июле. Нужно ли представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал и полугодие? Предусмотрена ли в этом случае ответственность для организации или работника? Правомерно ли требовать от работников представления справки об обучении ребенка ежеквартально?

Ответ:  Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело запрос.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом установлено, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении,

Читать далее