Вопрос-ответ

Вопрос: О налоге на прибыль при приобретении права требования в иностранной валюте.

Ответ:  Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) ранее приобретенного права требования установлены положениями статьи 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Пунктом 3 статьи 279 НК РФ установлено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества,

Читать далее

Вопрос: ООО является организатором независимой программы лояльности (далее — программа). Суть программы сводится к тому, что при оплате покупки у продавца — участника программы (далее — партнер) банковской картой, аккредитованной по личному заявлению пользователя карты — физического лица банком-эмитентом в программе, покупателю в виде перевода денежных средств на счет карты возвращается (компенсируется) за счет средств партнера часть стоимости покупки — рекламная скидка. То есть рекламная скидка предоставляется партнером покупателю не в момент продажи, а с отсрочкой во времени, после поступления средств покупателя в полном объеме на расчетный счет продавца, и эту операцию осуществляет общество, с которым у партнера подписан соответствующий агентский договор, так как общество получает от банка-эмитента транзакционный отчет по покупкам, оплаченным картами, аккредитованными в программе. Данная услуга общества необходима партнеру, так как она позволяет полностью исключить фактор воровства кассиров, которое возможно при предоставлении скидки по обыкновенной дисконтной карте. Должно ли общество удерживать НДФЛ с суммы компенсированных рекламных скидок, полученных держателями карт?

Ответ:  Пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» статья 217 Кодекса дополнена пунктом 68, предусматривающим освобождение от налогообложения доходов в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями,

Читать далее

Вопрос: Организация планирует произвести на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества. Указанные капитальные вложения будут учитываться на балансе организации. Правомерны ли уплата налога на имущество организаций и представление декларации по месту нахождения организации?

Ответ:  Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,

Читать далее

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 06.06.2017 N 03-03-06/1/35214 по авиабилетам, приобретенным в бездокументарной форме, документальным подтверждением расходов для целей налогообложения прибыли организаций являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон. При этом посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре. Работники организации в связи с производственной необходимостью летают в заграничные командировки. Во многих аэропортах за границей не предусмотрено проставление штампа о досмотре на посадочном талоне, так как используется электронная система, автоматически пропускающая пассажира на досмотр при приложении кода на электронном посадочном талоне к сканирующему турникету. Каким образом можно подтвердить командировочные расходы на авиаперелет для целей налогообложения прибыли, если штамп о досмотре не ставится на посадочном талоне ввиду технических особенностей оснащения аэропорта вылета за границей?

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу подтверждения для целей налогообложения прибыли организаций расходов на командировки и сообщает следующее.
На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Читать далее

Вопрос: Организация планирует заключить инвестиционный договор с правительством г. Севастополя для вступления в СЭЗ с проектом, направленным на капитальный ремонт и модернизацию имеющихся на ее балансе основных фондов, входящих в курортно-развлекательный комплекс (гостиница, аквапарк, СПА-центр, рестораны и развлекательная инфраструктура, а также строительство новых объектов на используемом земельном участке (на котором расположены все объекты комплекса)). Так, в рамках проекта предусматриваются работы по капитальному ремонту кровли всех секций комплекса, создание квест-комнат, зон переговоров и отдыха, ремонт бассейнов с полной заменой покрытия и укреплением чаш, изменение интерьера и ремонт помещений номерного фонда. В аквапарке будут проводиться работы по укреплению бетонных конструкций, реновирование горок и прочие виды работ. Ряд объектов будут укреплены за счет щебеночных отсевов. По объектам ведется раздельный бухучет, однако они все функционируют в рамках единого комплекса. Согласно п. 26 ст. 381 НК РФ льготу могут использовать организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — участника СЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. То есть прямо не конкретизирована возможность использования льготы для модернизируемых ОС, а также определена временная граница для получения льготы. В то же время согласно Письму Минфина России от 30.06.2016 N 03-05-04-01/38227, если инвестиционный договор направлен на модернизацию и реконструкцию основных фондов, техническое перевооружение действующего предприятия, являющегося участником СЭЗ, льгота по налогу на имущество организаций по п. 26 ст. 381 НК РФ должна распространяться на объекты ОС модернизируемого (реконструированного) предприятия, а также ОС, необходимые для реализации этого проекта, в том числе на имущество, учитываемое на балансе организации до получения статуса СЭЗ, вне зависимости от отсутствия сведений об этом имуществе в инвестиционной декларации до января 2017 г. (документ подготовлен с учетом положений Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»). Можно ли применять льготу по налогу на имущество организаций согласно п. 26 ст. 381 НК РФ в отношении ОС, созданных и поставленных на учет в 2006 — 2011 гг.? Под льготу подпадает вся стоимость ОС или только сумма расходов, понесенных на ремонт и модернизацию комплекса после вступления в СЭЗ? На балансе организации рекреационный комплекс состоит из множества позиций под отдельными инвентарными номерами — под льготу подпадают все объекты ОС, включенные в инвестиционную декларацию, или только те, по которым проводилась модернизация? С какого числа (даты начала модернизации/даты вступления в СЭЗ) можно применять льготу и в течение какого срока? Гостиничный комплекс введен в эксплуатацию в 2011 г., бассейны и горки в аквапарке — в 2006 г. Согласно п. 26 ст. 381 НК РФ льгота применяется в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. Как правильно применять сроки ее использования? Каким образом представлять отчет, в том числе в налоговый орган, по реализации проекта и использованию льготы?

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения организацией — участником свободной экономической зоны льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 26 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает.
В соответствии с пунктом 26 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от налогообложения организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации —

Читать далее

Вопрос: Об НДС при оказании казенным учреждением услуг по аренде муниципального имущества.

Ответ:  Федеральная налоговая служба, рассмотрев Интернет-обращение о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями.
ФНС России письмом от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605 направила в адрес территориальных налоговых органов и налогоплательщиков письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713,

Читать далее

Вопрос: Налоговые органы в рамках выездной налоговой проверки вправе проводить мероприятие налогового контроля, предусмотренное ст. 94 НК РФ, — выемку документов и предметов. Согласно п. 2 ст. 94 НК РФ, а также Рекомендациям ФНС по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками (Письмо от 17.07.2013 N АС-4-2/12837), не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Ночным временем является промежуток времени с 22 до 6 часов по местному времени (ст. 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации). При этом нормативные акты не раскрывают, что именно подразумевается под выемкой в п. 2 ст. 94 НК РФ. Что именно подразумевается под выемкой предметов и документов в п. 2 ст. 94 НК РФ (не допускаемой в ночное время): только непосредственные действия по изъятию предметов и документов либо вся процедура мероприятия налогового контроля в целом, включая составление и подписание протокола выемки документов и предметов вместе с приложениями к протоколу: описями предметов и документов и возражений налогоплательщика к протоколу выемки предметов и документов, а также подписание протокола? Если составление протокола выемки предметов и документов окончено в 23 ч 40 мин. по местному времени, при этом непосредственно действия по изъятию у налогоплательщика самих документов и предметов завершено до 22 ч 00 мин., считается ли выемка производимой в ночное время?

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол, в котором перечисляются и описываются изъятые документы и предметы.
Время начала и окончания производства выемки,

Читать далее

Вопрос: ПАО, выполняя функции налогового агента на основании ст. ст. 226, 230 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ. По строке 100 разд. 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» Расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент отражает информацию о дате фактического получения доходов (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Согласно Письмам ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 и от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ строка 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. При этом на практике возникают ситуации, когда на основании коллективного договора и положений о премировании начисление дохода в виде оплаты труда в пользу налогоплательщиков происходит после прекращения трудовых отношений как в месяце увольнения, так и в последующих периодах. 1. Начисление ежемесячной премии уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплату ежемесячной премий не представляется возможным произвести в момент окончательного расчета по зарплате работника в силу специфики определения показателей для расчета премии. Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.08.2017. На основании приказа от 31.08.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за месяц. 2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации. Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. 3. Перерасчет (доначисление) сумм средней зарплаты в случаях, предусмотренных законодательством (периоды нахождения в отпуске, командировке и иные виды отсутствий), в результате начисления премии по итогам работы за год. Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее — Положение N 922.) На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. «н» п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ). Каков порядок заполнения налоговым агентом строки 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ в случаях, когда выплаты дохода физлицу производятся после прекращения трудовых отношений?

Ответ:  Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ПАО по вопросу определения даты фактического получения дохода при выплате организацией дохода в виде премии за производственные результаты, производимой работнику после его увольнения, и с учетом писем Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2017 N 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —

Читать далее

Вопрос: О представлении корректирующего расчета суммы утилизационного сбора в случае оформления организацией — крупнейшим производителем дубликата паспорта колесного транспортного средства.

Ответ:  Федеральная налоговая служба в связи с письмом по вопросу представления корректирующего расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, в случае оформления организацией — крупнейшим производителем дубликата паспорта транспортного средства на колесное транспортное средство, в отношении которого утилизационный сбор был уплачен в полном размере, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 19 Правил взимания,

Читать далее

Вопрос: Об истребовании налоговым органом в рамках камеральной проверки документов, подтверждающих право на освобождение от налога на имущество организаций в отношении движимого имущества.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 6 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке документы,

Читать далее

Вопрос: Об уплате госпошлины за нотариальное удостоверение соглашения о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты государственной пошлины за нотариальное удостоверение соглашения о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, и сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — СК РФ) соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено.
В силу пункта 2 статьи 38 СК РФ имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению,

Читать далее

Вопрос: О налоге при УСН при возмещении расходов на оплату коммунальных услуг, а также при осуществлении агентом деятельности по агентскому договору.

Ответ:   Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно пункту 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —

Читать далее