Вопрос-ответ

Вопрос: О применении вычета по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) без наличия счета-фактуры.

Ответ:  Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур,

Читать далее

Вопрос: Об НДС при оказании иностранными организациями с 01.01.2019 услуг в электронной форме.

Ответ: Статьей 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определен порядок применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, а также установлен перечень таких услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса признается государство, на территории которого осуществляется деятельность покупателя услуг.
На основании пункта 1 указанной статьи 174.2 Кодекса оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть,

Читать далее

Вопрос: Об учете в составе представительских расходов в целях налога на прибыль расходов на приобретение продуктов питания и спиртных напитков для официального приема.

Ответ: В соответствии с положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму экономически оправданных и документально подтвержденных затрат, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией,

Читать далее

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 1 октября 2018 г. вступают в силу изменения, касающиеся порядка расчета НДС при получении предоплаты в счет передачи имущественных прав. Согласно новой редакции п. 1 ст. 154 НК РФ НДС с предоплаты исчислять нужно, но в налоговую базу включается не вся предоплата, а только разница между размером предоплаты и расходами на приобретение уступаемых прав.Верно ли, что новые положения действуют начиная с авансов, выданных 1 октября 2018 г., и не зависят от даты заключения договора и даты выставления счета-фактуры?

Ответ:  Согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ (далее — Кодекс) при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 — 4 статьи 155 Кодекса, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты,

Читать далее

Вопрос: О вычете НДС, предъявленного арендодателю в отношении результатов работ по улучшению арендованного имущества.

Ответ: Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур,

Читать далее

Вопрос: ООО — плательщик страховых взносов осуществляет деятельность, предусмотренную пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, в области информационных технологий, в связи с чем применяет пониженные ставки по страховым взносам.ООО соответствует требованиям п. 5 ст. 427 НК РФ: имеет документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, среднесписочная численность работников составляет более семи человек и доля доходов от деятельности в области информационных технологий превышает 90%. При этом организация не является вновь созданной.В III квартале 2018 г. ООО получен дополнительный доход, в результате отражения которого по итогам отчетного периода 9 месяцев 2018 г. не исполняется условие о 90% выручки. При этом по итогам расчетного периода 2018 г. правило о 90% выполняется.Пунктом 5 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что для организаций, не являющихся вновь созданными, условие о доле доходов от деятельности в области информационных технологий в размере не менее 90% в сумме всех доходов организации должно выполняться по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.Имеет ли организация право на применение пониженных ставок по страховым взносам в 2018 г., если по итогам 2018 г. правило о 90% выполняется, а также сохраняет ли право на применение пониженных ставок на страховые взносы в 2019 г.?

Ответ: Из вопроса следует, что организация применяет пониженные тарифы страховых взносов как осуществляющая деятельность в области информационных технологий и не являющаяся вновь созданной. Среднесписочная численность работников составляет более 7 человек. По итогам 9 месяцев 2018 года не было выполнено условие о доле доходов от ИТ-деятельности, но по итогам расчетного периода — 2018 года данное условие выполнено.
Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —

Читать далее

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков при ликвидации двух из трех постоянных представительств иностранной организации в РФ.

Ответ: Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, установлены положениями статьи 307 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 307 НК РФ доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 статьи 307 НК РФ,

Читать далее

Вопрос: О страховых взносах с вознаграждения членам совета директоров общества, являющимся иностранными гражданами, временно пребывающими в РФ.

Ответ: Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров.

Читать далее

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче арендатором арендных прав на земельный участок.

Ответ: На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно пункту 5 статьи 155 Кодекса при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке,

Читать далее

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области здравоохранения.

Ответ: Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов — организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, деятельность в области здравоохранения,

Читать далее

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества и имущественных (неимущественных) прав, полученных в качестве вклада в имущество ООО.

Ответ: Согласно подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса Российской Федерации вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства,

Читать далее

Вопрос: Об указании в кассовом чеке (БСО) дополнительных реквизитов, соответствующих реквизитам счета-фактуры, при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП.

Ответ:  Реквизитный состав кассового чека (бланка строгой отчетности), установленный Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) и форматами фискальных документов, разработанными в соответствии с указанным Федеральным законом и утвержденными приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее — приказ ФНС России N ММВ-7-20/229@), содержит необходимый набор данных,

Читать далее