Вопрос-ответ

Вопрос:  Об НДС при оказании региональным оператором услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Ответ:  В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом статьей 149 Кодекса определен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.
Так, в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг,

Читать далее

Вопрос:  Организация приобрела требующее монтажа производственное оборудование, стоимость которого отражена в бухгалтерском учете на счете 07 «Оборудование к установке». Монтаж оборудования займет длительное время. Можно ли принять НДС к вычету при приобретении оборудования, или такое право возникнет только после завершения монтажа и оприходования оборудования на счет 01 «Основные средства»?

Ответ:  Согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг),

Читать далее

Вопрос:  Об НДС при приобретении железнодорожных билетов для проезда работников к месту служебной командировки и обратно посредством российских и зарубежных перевозчиков.

Ответ:  В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 148 Кодекса установлено, что местом реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа признается территория Российской Федерации, если такие услуги оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями,

Читать далее

Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль при получении дивидендов организацией, реорганизованной путем преобразования.

Ответ:  Подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками,

Читать далее

Вопрос:  Об учете НПФ доходов, полученных в рамках договора доверительного управления имуществом, для целей нормирования расходов на рекламу при исчислении налога на прибыль.

Ответ:  Пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах 2 — 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере,

Читать далее

Вопрос:  Банк (первоначальный кредитор прав требования) уступает права требования следующих задолженностей: — по оплате комиссий по оказанным банком услугам, которые не подлежат налогообложению НДС согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ; — по возврату денежных средств, похищенных физлицом, которые подлежат уплате по решению суда в счет возмещения вреда, причиненного преступлением. Согласно п. 1 ст. 146 гл. 21 НК РФ передача имущественных прав является объектом налогообложения НДС. Пунктом 1 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ. Данные особенности приведены в ст. 155 НК РФ. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Суммы, которые будут получены банком от нового кредитора, меньше или равны уступаемым денежным требованиям. Верно ли то, что налоговая база по НДС при осуществлении данных операций будет равна нулю и обязанности по исчислению НДС у банка не возникает?

Ответ:  Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются в том числе операции по передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.
Подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному кредитному договору,

Читать далее

Вопрос:  Российское юрлицо (далее — ООО) владеет косвенно более чем 50% акций российского юрлица (далее — АО). Владение ООО акциями АО осуществляется через прямое участие ООО в кипрской дочерней компании А и косвенное участие в кипрской «внучатой» компании Б. Последняя является непосредственным собственником акций АО. Косвенное приобретение акций АО осуществлено ООО за счет кредита, полученного от независимого российского банка (далее — Банк) в адрес кипрской компании Б. По условиям кредитного договора часть дивидендов, причитающаяся от АО в адрес кипрской компании Б, должна перечисляться кипрской компанией Б в адрес Банка в счет досрочного погашения кредита. Кипрские компании А и Б не имеют существенного присутствия на Кипре и сообщили АО об отсутствии у них фактического права на доход в виде дивидендов и наличии такого права у ООО. В этой связи кипрские компании А и Б перечисляют сумму дивидендов транзитом в адрес ООО, за вычетом суммы дивидендов, направляемой в адрес Банка для досрочного погашения кредита. В итоге с учетом платежей Банку ООО фактически получает сумму дивидендов, которая составляет менее 50% от общей суммы объявленных дивидендов АО. Согласно п. 1.1 ст. 312 НК РФ в случае, если в отношении доходов, полученных в виде дивидендов (их части), иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов, положения международных договоров Российской Федерации и (или) НК РФ могут быть применены к иному лицу, если такое лицо прямо и (или) косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, при условии предоставления налоговому агенту информации и соответствующих документов. В случае если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент Российской Федерации, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, при условии предоставления налоговому агенту информации и соответствующих документов. При этом косвенное участие каждого последующего лица, имеющего фактическое право на получение дохода, в российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов, в целях ст. 312 НК РФ и пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ приравнивается к прямому участию в российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов. Применение налоговым агентом ставки, установленной пп. 1 п. 3 ст. 284 настоящего Кодекса, осуществляется при выполнении следующих дополнительных условий: 1) доля косвенного участия лица, признаваемого в соответствии с НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации, имеющего фактическое право на дивиденды, в уставном капитале российского лица, выплачивающего дивиденды, составляет не менее 50% («Первое условие»); 2) сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет лицо, признаваемое в соответствии с НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации, составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов («Второе условие»). Согласно позиции Минфина России, выраженной в Письме от 06.12.2016 N 03-08-05/72619, Второе условие можно считать выполненным вне независимости от того, какую сумму дивидендов фактически получит российское лицо, имеющее фактическое право на указанные дивиденды. Лишает ли условие о необходимости направления части дивидендов, полученных кипрской компанией Б от АО, в счет досрочного погашения кредита в адрес Банка фактического права ООО на такую часть дивидендов? Можно ли считать выполненным Второе условие, если фактически ООО получит сумму дивидендов, составляющую менее 50% от общей суммы распределяемых АО дивидендов, в силу того что их часть будет направлена кипрской компанией А в счет досрочного погашения кредита в адрес Банка?

Ответ:  В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае выплаты доходов от источников в Российской Федерации иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть),

Читать далее

Вопрос:  Согласно ст. 300 Налогового кодекса РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения прибыли отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом налогоплательщиков. Резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги также включаются расходы по ее приобретению. Резервы создаются (корректируются) в отношении каждой ценной бумаги одного выпуска (дополнительного выпуска), удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков (дополнительных выпусков). Банк — профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет дилерскую деятельность на основании выданной ему лицензии. Доходы и расходы он определяет по методу начисления. Банк создает резерв под обесценение ценных бумаг, отчисления в который относит на расходы в целях налогообложения прибыли. Банком приобретены ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, по цене, не превышающей рыночную цену, зарегистрированную организатором торговли на дату совершения сделки. В дальнейшем экономическое положение эмитента ухудшилось и цена приобретенных банком ценных бумаг существенно снизилась. На дату создания резерва по указанным ценным бумагам их рыночная котировка оказалась значительно ниже цены приобретения. В связи с этим расходы в виде отчислений в резерв под обесценение данных ценных бумаг повлекут возникновение у банка значительного убытка. Однако в дальнейшем при восстановлении экономического положения эмитента, в том числе в результате реализации мер по его финансовому оздоровлению, банк должен будет отразить в составе доходов суммы восстановления ранее созданного резерва под обесценение приобретенных ценных бумаг. Таким образом, формирование резерва по указанным ценным бумагам приведет к тому, что налогооблагаемая прибыль банка будет существенно занижена в одном налоговом периоде, а в последующих периодах будет зависеть от эффективности мер по финансовому оздоровлению эмитента, а не от эффективности деятельности банка. Верно ли то, что банк при использовании права создавать резерв под обесценение ценных бумаг для целей налога на прибыль может формировать резерв под обесценение ценных бумаг иных выпусков, находящихся в портфеле банка, и не использовать это право в отношении формирования резерва под обесценение указанных ранее ценных бумаг, учитывая их значительную волатильность?

Ответ:  Согласно статье 300 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы,

Читать далее

Вопрос: О применении УСН организацией, в уставном капитале которой доля участия иностранного юрлица составляет 100%.

Ответ:  Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
В соответствии со статьей 11 Кодекса организациями, в частности, признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования,

Читать далее

Вопрос:  Об учете страховыми организациями отложенных аквизиционных доходов и расходов в целях налога на прибыль.

Ответ:  С 1 января 2017 года вступило в силу Положение Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 491-П).
Положение N 491-П устанавливает порядок учета аквизиционных доходов и расходов страховых организаций для целей бухгалтерского учета в зависимости от факта получения дохода или произведения расхода,

Читать далее

Вопрос: Об НДС при передаче банком поврежденного автомобиля страховой компании.

Ответ:  В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Согласно статье 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары,

Читать далее

Вопрос: О списании банком безнадежной задолженности в целях налога на прибыль.

Ответ:  Согласно статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном указанной статьей НК РФ.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в порядке, установленном в пункте 4 статьи 266 НК РФ.
Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов,

Читать далее