Вопрос-ответ

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль процентов по договору займа (кредита), заключенному между российскими организациями, если поручитель — иностранная организация владеет 100% уставного капитала заемщика, а заимодавец (кредитор) не является аффилированным лицом по отношению к поручителю и заемщику.

Ответ:  В соответствии с положениями пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) особый порядок налогового учета применяется при выплате процентных доходов российскими организациями, имеющими непогашенную задолженность:
— по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации;
— по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной выше иностранной организации;

Читать далее

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов доверительного управляющего имуществом, составляющим ПИФ или активы акционерного инвестиционного фонда.

Ответ:  В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Читать далее

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при передаче банком (гарантом) третьим лицам права требования от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии.

Ответ:  В соответствии с пунктом 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных данной главой Кодекса.
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены статьей 155 Кодекса.

Читать далее

Вопрос: Об учете организацией, применяющей УСН, денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 50%.

Ответ:  В соответствии со статьей 346.15 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.
Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества,

Читать далее

Вопрос: Об учете организацией-правопреемником в целях налога на прибыль убытков организации, реорганизованной в форме преобразования.

Ответ:  Согласно статье 57 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.
Пунктом 5 статьи 58 ГК РФ установлено, что при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются,

Читать далее

Вопрос: Об учете расходов на мерчандайзинг в целях налога на прибыль.

Ответ:  Статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлены основания отнесения затрат налогоплательщика (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса) к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,

Читать далее

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС, если законом субъекта РФ в отношении данного имущества не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Ответ:  В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,

Читать далее

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД налогоплательщиком, временно приостановившим предпринимательскую деятельность.

Ответ:  В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения,

Читать далее

Вопрос: Об исчислении НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего экспорта товаров из РФ в государства — члены ЕАЭС.

Ответ:  Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющимся приложением N 18 к указанному Договору.

Читать далее

Вопрос: О порядке зачета российской организацией сумм налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль в РФ в целях устранения двойного налогообложения.

Ответ:  В соответствии с пунктом 3 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении такого дохода.

Читать далее

Вопрос: О подтверждении фактического срока пребывания работника в командировке в целях налога на прибыль в случае проезда к месту командирования и обратно на транспорте сторонней автотранспортной организации.

Ответ:  В соответствии со статьей 167 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
В пункте 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»

Читать далее

Вопрос: Об учете расходов в виде ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме для целей налога на прибыль.

Ответ:  Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами,

Читать далее