Вопрос-ответ

Вопрос: О принятии к вычету НДС при наличии ошибок в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры.

Ответ: В соответствии с подпунктом «ж» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.
Вместе с тем согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации ошибки в счетах-фактурах,

Читать далее

Вопрос: АО осуществляет деятельность по международной перевозке пассажиров, зарегистрировано в Республике Казахстан и не имеет дочерних компаний на территории РФ, за исключением представительства в г. Москве и г. Санкт-Петербурге, которые открыты исключительно для осуществления подготовительных и вспомогательных функций, а также представления интересов АО на территории РФ.АО работает с поставщиками, зарегистрированными в РФ, и уплачивает НДС, который выставляется в предусмотренных российским законодательством случаях. Данный НДС не может быть принят в зачет в Республике Казахстан, так как НДС, уплаченный иностранным поставщикам, не учитывается при расчете обязательств по НДС.В данном случае АО фактически несет налоговое бремя по косвенным налогам, не являясь при этом налогоплательщиком РФ.По зарубежным странам Европы и Азии подобный НДС возмещается при надлежащем соблюдении предъявляемых местным законодательством требований. То есть АО возмещает уплаченный иностранным поставщикам НДС.В связи с вышеизложенным возможно ли возмещение НДС, уплаченного АО российским поставщикам? И какие для этого требования необходимо соблюсти?

Ответ: На основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации, в случае использования данных товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по воздушной перевозке пассажиров и багажа,

Читать далее

Вопрос: О принятии к вычету НДС по расходам на проезд и проживание работника, направленного на обучение с отрывом от работы.

Ответ: Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур,

Читать далее

Вопрос: Об учете страховой организацией сумм отчислений в страховые резервы в целях налога на прибыль.

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 294 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к расходам страховых организаций, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 — 269 Кодекса, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.
К расходам страховых организаций относятся, в частности, суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке,

Читать далее

Вопрос: Об учете отпускных в целях налога на прибыль.

Ответ: Положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлено, что в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
При этом расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Читать далее

Вопрос: О начислении в целях налога на прибыль амортизации по ОС, недоамортизированному после окончания СПИ.

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Читать далее

Вопрос:  В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.В п. 1 ст. 172 НК РФ указано, что основанием для применения налоговых вычетов по НДС при приобретении услуг по проезду работников к месту служебной командировки и обратно могут являться как счета-фактуры, так и иные документы.Также согласно п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», согласно которым бланк строгой отчетности приравнен к кассовому чеку. Кроме того, ст. 4.7 данного Федерального закона определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности.Вместе с тем в хозяйственной деятельности возникают ситуации, когда работникам ОАО в ходе нахождения в служебной командировке при приобретении услуг по проезду и найму жилых помещений выдаются кассовые чеки, в которых не отражены некоторые из реквизитов, поименованных в ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ.При этом при осуществлении проверки таких чеков на сайте ФНС подтверждаются их легальность и добросовестность продавца.Возможна ли регистрация в книге покупок кассовых чеков, выданных работникам организации, при приобретении ими услуг по проезду и найму жилых помещений, в которых не отражена часть обязательных реквизитов?

Ответ:  Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов, в том числе в случае осуществления указанных расходов.
На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.

Читать далее

Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездном получении организацией имущества от своего участника, если ее уставный капитал более чем на 50% состоит из вклада такого участника.

Ответ: В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде).

Читать далее

Вопрос: О применении обособленным подразделением пониженной ставки по налогу на прибыль в соответствии с законом субъекта РФ.

Ответ:  Согласно пункту 1 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также суммы налога по итогам налогового периода по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Пунктом 2 статьи 288 НК РФ определено, что налогоплательщики уплачивают авансовые платежи,

Читать далее

Вопрос: Об учете расходов на спонсорскую рекламу в целях налога на прибыль.

Ответ: На основании норм пунктов 9 и 10 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ) спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и(или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. При этом под спонсорской рекламой понимается реклама,

Читать далее

Вопрос: Организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, имеет государственную аккредитацию и не является вновь созданной.Средняя численность работников организации за 9 месяцев 2018 г. составляет 140 человек.Организация осуществляет реализацию и внедрение (разработку, адаптацию, модификацию, установку, тестирование и сопровождение) программного обеспечения организаций-партнеров.Для применения пониженных тарифов страховых взносов организация по итогам каждого отчетного периода рассчитывает долю доходов от IT-деятельности.Вправе ли организация учитывать в доле доходов от IT-деятельности доходы от реализации прав на программное обеспечение, исключительные права на которое принадлежат другим юрлицам, с которыми заключены партнерские соглашения о реализации данного программного обеспечения?

Ответ: Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги(выполняют работы) по разработке,

Читать далее

Вопрос: О применении освобождения от НДС услуг по реализации экскурсионных билетов и экскурсионных путевок.

Ответ:  В соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе реализация экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности. При этом в целях данного подпункта к организациям,

Читать далее